企业取得的不动产拆迁赔偿免征添值税

  

原标题:企业取得的不动产拆迁赔偿免征添值税

土地一切者依法征收土地,并向土地行使者支付土地及其有关有形动产、不动产赔偿费的走为,属于《买卖税改征添值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第三十七项规定的土地行使者将土地行使权璧还给土地一切者的情形,取得的不动产拆迁赔偿免征添值税。

近日,财政部、税务总局发布的《关于清晰无偿转让股票等添值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第40号,以下简称“40号公告”)第三条清晰,土地一切者依法征收土地,并向土地行使者支付土地及其有关有形动产、不动产赔偿费的走为,属于“土地行使者将土地行使权璧还给土地一切者”的情形,可免征添值税。该项规定既有效减轻企业搬迁的税奏效本,又挑高了税法的同一性。

企业从当局取得的拆迁赔偿费涉及不动产的片面是否必要缴纳添值税,不息是实务中商议的焦点。究其因为,是政策衔接的题目。买卖税时代,土地行使者取得土地及地上附着不动产的赔偿费不征收买卖税。营改添后,《买卖税改征添值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第三十七项规定,对土地一切者出让土地行使权和土地行使者将土地行使权璧还给土地一切者免征添值税。对比之下不难发现,36号文件未清晰企业取得土地上附着不动产的赔偿费是否必要缴纳添值税。

地上不动产与土地密不可分,璧还土地行使权,一定涉及地上附着的不动产。在实践中,企业清淡遵命当局的走政命令进走搬迁,这是一栽当局征收走为,而非企业将不动产出售给当局。添之企业取得拆迁赔偿款的手段,在营改添前后并异国发生转折,所以,地上附着的不动产也答该免征添值税。随着40号公告的发布,这个题目有了清晰的政策规定:企业从当局取得的与地上附着不动产有关的赔偿费,能够免征添值税。

笔者挑示,土地行使者在享福免征添值税优惠政策时,必要仔细进项税额的转出题目。企业被拆迁的不动产倘若未抵扣过进项税额,则不必转出;倘若已经抵扣过进项税额,则答遵命《买卖税改征添值税试点实走手段》(财税〔2016〕36号印发)第三十七条规定,以不动产净值乘以适用税率,计算不得抵扣的进项税额。其中,不动产净值指纳税人根据财务会计制度计挑折旧后的余额。

必要仔细的是,企业只有从当局处取得的拆迁赔偿费,才能够适用免征添值税的优惠。从拆迁公司、土地开发公司、房地产开发公司等企业处取得的赔偿费,不克享福免征添值税优惠。在实务中,对于当局委托其他企业进走土地开发,企业从开发企业处取得的赔偿费,能否视同从当局处取得享福免税优惠,仍须根据实际情况向主管税务组织详细询问。企业取得的不动产赔偿费须与被征收的土地有关,否则也不克享福免征添值税优惠。

(作者单位:国家税务总局北京市税务局)

作者:马泽方

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